Tování kancelářského nábytku v účetnictví

Registrace pohybu nábytku v účetních transakcích je upravena normami PBU 6/01 a daňovým řádem Ruské federace. Nábytkové sestavy by měly být zařazeny do dlouhodobého majetku, zatímco levnější prvky interiérového vybavení se mohou promítnout do skladby inventárních položek. Rozdělení nábytku do různých druhů majetku komplikuje rozpor mezi přístupy k oceňování předmětů v daňové a účetní oblasti. Otázka: Může objednatel zohlednit pro účely daně z příjmů náklady na vybavení místnosti ke stravování a odpočinku pro zhotovitele, pokud je taková podmínka stanovena ve smlouvě o úplatném poskytování služeb (nákup nábytku, kuchyňského vybavení apod.)?
Zobrazit odpověď

Pravidla pro organizaci účetnictví nábytku

• slouží k realizaci cílů hlavní činnosti společnosti;
• bude používán po dlouhou dobu (déle než rok);
• není plánováno, že bude v krátkodobém nebo střednědobém horizontu nabízen k prodeji;
• je schopen přinášet zisk organizaci a zvyšovat výnosy;
• odhad nákladů dosáhne spodní hranice stanovené zákonem pro uznání jako dlouhodobé aktivum.

Pokud není splněn úplný seznam kritérií, musí být pořízené předměty zaúčtovány jako zásoby.

VAROVÁNÍ! Aby mohl být nábytek podle účetních pravidel uznán jako dlouhodobé aktivum, jeho hodnota nesmí být v daňovém účetnictví nižší než 40 tisíc rublů, spodní limit ocenění je stanoven na 100 tisíc rublů.

Pokud je majetek vykázán v účetních případech jako součást zásob, nelze jej odepisovat. Jeho náklady budou účtovány do nákladů v plné výši při zahájení provozu. Dopis Ministerstva financí ze dne 10.01.2012 zaevidovaný pod č. 07-02-06/3 stanoví standard pro použití nákladových prahů pro určení skupiny majetku, spojující dobu uvedení zařízení do provozu s datem změny limitu pro účtování dlouhodobého majetku.

Pokud podnik pořídil nábytek za cenu převyšující minimální hodnotu pro klasifikaci položky jako odpisovatelného majetku, účtuje se o aktivu jako o dlouhodobém majetku.

Když se změní prahová hodnota nákladů na dlouhodobý majetek na úrovni státu, společnost aplikuje předchozí standardy pro dříve zadané prvky a aktualizované ukazatele se použijí pro současné a budoucí akvizice.

V případech, kdy zakoupená nábytková sestava vyžaduje úpravu nebo instalaci, jsou veškeré náklady vynaložené na její uvedení do požadovaného stavu kumulovány na jednom účtu s pořizovací cenou majetku. Po uvedení do provozu je celková částka uznána jako počáteční ocenění nemovitosti. U dlouhodobého majetku během montáže a instalace by měl být nábytek připsán na účet 08.

Účtování levného nábytku se provádí v souladu s normami PBU 5/01. U organizací působících v rámci zjednodušeného daňového režimu se aktiva v hodnotě až 100 tisíc rublů s dlouhou dobou používání uznávají jako materiálové náklady. Odpadá tak možnost výpočtu odpisů u konkrétního objektu. Odepsání je povoleno po uvedení nábytku do užívání a zaplacení faktury za novou nemovitost.

Pamatujte si! Pouze náklady na nábytek zakoupený k řešení úkolů hlavní činnosti lze odepsat jako materiálové náklady v rámci zjednodušeného daňového systému. Za oprávněný náklad nelze považovat například ledničku pro osobní potřebu zaměstnanců, její pořizovací cena by neměla zvyšovat výši výdajů při výpočtu základu daně.

Při klasifikaci kusu nábytku jako inventární položka je nutné schválit schéma pro zajištění bezpečnosti takového majetku. Pro tento účel se doporučuje v účetnictví používat podrozvahový účet. Společnost tak bude moci okamžitě přiřadit náklady na levné položky do nákladů, ale nezapomene na existenci nakoupeného a použitého nábytku, což se promítne do účetních údajů až do okamžiku, kdy bude jeho cena odepsána z kreditu podrozvahového účtu. Jako další kontrolní opatření je nábytek přidělen finančně odpovědným osobám, které sledují jeho bezpečnost. Zvolená metodika provádění monitorovacích činností musí být schválena místním zákonem podniku – účetní politikou.

Pro dokumentaci pohybu nábytku můžete použít doporučené primární formuláře nebo vlastní šablony. V druhém případě budou mít dokumenty právní sílu, pokud bude splněna řada požadavků:

• formulář obsahuje všechny povinné údaje obsažené v primárních dokumentech;
• použitý vzorek je schválen účetními pravidly;
• Dokument musí být správně zpracován a bez chyb a překlepů.

Při likvidaci jakéhokoli nábytku je sepsán protokol o odpisu. Tento formulář je také vyžadován pro likvidaci, další prodej nebo bezúplatný převod.

příklad osvědčení o převzetí nábytku, účtováno jako dlouhodobý majetek.

Standardní zápisy pro účtování nábytku

Když společnost obdrží nábytek od protistrany, vytvoří se v účetních záznamech záznamy o příjmu nových aktiv a jejich úhradě:

• D08 – K60 — v době registrace zakoupených drahých položek;
• D19 – K60 — ve výši DPH z nakoupeného nábytku;
• D60 – K50 nebo 51 — při platbě dodavateli na splacení dluhu za přijatá aktiva.

Účetní je omezen na tento soubor transakcí, pokud nábytek nebyl uveden do provozu ihned po nákupu. Aby bylo možné aktiva začít používat, musí být oficiálně převedena do skladby dlouhodobého majetku používaného v každodenním provozu (za předpokladu, že nábytková sestava byla již smontována a nainstalována). To se provádí převodem nákladů na objekt z kreditu 08 na debetní účet 01. Časové rozlišení odpisů se shromažďuje na účtu 02.

Postup odepisování drahého nábytku z rozvahy bude doprovázen standardní korespondencí:

• D91 – K01 — při vyřazení aktiva z provozu ve výši jeho zbytkové hodnoty;
• D02 – K01 – záznam je generován tak, aby odrážel odpisy odpisů;
• D10 – K99 – korespondence vedená v situacích, kdy je nábytek vyřazen z provozu a rozebrán na dílčí materiály, které budou následně evidovány a použity k částečnému pokrytí potřeb podniku;
• D91 – K99 – výše finančních prostředků, které společnost obdržela v důsledku vyřazení souboru nábytku z provozu;
• D99 – K91 když instituci vzniknou ztráty po likvidaci nábytku.

Pokud lze položky nábytku klasifikovat jako zásoby na základě jejich odhadované hodnoty, budou účetní zápisy odlišné:

• D10 – K60 – při zohlednění skutečnosti, že dostáváte levný nábytek;
• D19 – K60 – korespondence používaná k zaznamenání částky DPH;
• D20 – K10 – odpis hodnoty nabytého majetku po jeho uvedení do provozu;
• D004 — zaznamenat skutečnost, že byl přijat levný nábytek.

Je-li najatá organizace třetí strany k likvidaci nábytku za úplatu, budou náklady na její služby klasifikovány jako ostatní náklady. Je bezpečnější zahrnout částku DPH za tyto služby do jejich nákladů a nepřijmout ji jako odpočet, protože služby nejsou nakupovány pro plnění zdanitelná DPH.
Účetní zápisy pro tuto transakci

Nuance výpočtu odpisů nábytku

Majetek uznaný jako dlouhodobý majetek musí být pravidelně odepisován. Doba provádění odpisů přímo závisí na předpokládané životnosti. Tento ukazatel ovlivňuje dobu převodu hodnoty majetku do nákladů a zařazení předmětu do konkrétní odpisové skupiny. Klasifikace odpisových kategorií je uvedena v Čl. 258 daňového řádu Ruské federace a koreluje s normami vládního nařízení č. 01.01.2002 z 1.

PRO REFERENCI! Pokud není očekávaná životnost aktiva jasná, měla by být převzata z technické dokumentace. Pokud přiložené formuláře neobsahují potřebné informace, můžete si je ověřit u výrobce.

Pro nábytek není v Klasifikátoru určena žádná kategorie, takže jeho odpisovou skupinu je nutné identifikovat podle předpokládané životnosti. Dobu životnosti lze určit na základě technické dokumentace, doporučení dodavatele nebo charakteristik majetku. Tento způsob práce s Klasifikátorem je stanoven v čl. 258 Daňový řád Ruské federace.

V souvislosti s postupem kompletace nábytkových sestav mohou vzniknout spory s regulačními orgány. Federální daňová služba trvá na nutnosti evidovat kusy nábytku jako jednu sadu, pokud se aktivum skládá z několika prvků. Soudní praxe v této otázce je rozporuplná. V praxi je možné aktivovat položky jako samostatný majetek, jejichž hodnota v členění nesplňuje standard odpisovaného majetku. Tato možnost je povolena, pokud je možné používat prvky nábytku nezávisle na sobě.

Důvodem pro odepsání židle, stolu, skříně nebo kancelářské židle je ztráta většiny provozních vlastností a kritérií, které umožňují další použití odepisovaného předmětu. Podívejme se na tuto problematiku podrobněji.

Dokumenty a formuláře vám pomohou:

• Jaké vlastnosti nábytku jsou považovány za odepisované?
• Kritéria pro proveditelnost oprav
• Vzorový zákon o odpisu nábytku
• Výsledky

Jaké vlastnosti nábytku jsou považovány za odepisované?

Když se mluví o nábytku, lidé mají obvykle na mysli kancelářský nábytek. I když by se mohlo jednat i o vybavení maloobchodních či průmyslových prostor, ale i stravovacích zařízení.

Obecné body, pro které může být nábytek považován za nevhodný pro další použití, jsou:

1. Částečná nebo úplná ztráta základních mechanických funkcí:

• zlomení nohou, opěradla, područek, stěn;
• deformace sedáku židle nebo pracovní plochy stolu;
• selhání mechanismů (například nastavení výšky nebo sklonu opěradla kancelářské židle).

1. Neopravitelné vady vzhledu:

• nesmazatelné skvrny;
• znatelné vady čalounění nebo laku (lakování);
• změna barvy nebo trvanlivosti čalounění (např. v důsledku vystavení slunečnímu záření).

POZOR! Zařízení kancelářského nebo restauračního sálu je často „tváří“ majitelské společnosti, takže role vzhledových vad při určování důvodů odepsání stolu nebo židle může být neméně důležitá než ztráta výkonnostních charakteristik..

Kritéria pro proveditelnost oprav

Rozhodnutí o odepsání nábytku s vadami se obvykle přijímá, pokud jsou odhadované náklady na opravy (restaurování) přiměřené nebo vyšší než náklady na nákup nových věcí s podobnými vlastnostmi.

Takový závěr zpravidla činí komise, která inventarizuje nábytek (včetně pro účely odpisu).

Vzorový zákon o odpisu nábytku

Pro akt odepisování nábytku neexistuje žádná zavedená forma. Podnik jej tedy může vyvíjet a schvalovat samostatně.

Vyplněná zpráva musí odrážet:

• název a množství nábytku, který má být odepsán;
• identifikátory (např. inventární čísla);
• výsledky kontroly nábytku komisí složenou z odpovědných zaměstnanců podniku;
• důvody pro odepsání nábytku podle kontrolní komise;
• konečný závěr komise o odpisu;
• podpisy odpovědných osob – členů komise, finančně odpovědné osoby a hospodáře.

odpis nábytku, inventář,

vybavení a předměty pro domácnost

Komise ve složení:

Manažer restaurace Medvedtsev E.V.

Vedoucí ekonomického oddělení Arsenyev O. M.

Administrátorka Zelenová M. Yu.,

jednající na základě objednávky č. 2-AHCh ze dne 30.11.2020,

zkontrolovány stoly a židle na letní terasu restaurace

a zjistil, že jsou předmětem odepsání na následujícím základě:

Technický stav a důvody odpisu

Židle ze sady s čalouněním

Čalounění blednoucí na slunci, silné opotřebení čalounění. Náklady na výměnu čalounění jsou považovány za neoprávněné

Židle ze sady s čalouněním

Čalounění blednoucí na slunci. Hluboké škrábance a třísky v lakování dřevěných dílů. Náklady na obnovu jsou považovány za nerealizovatelné

Židle ze setu s čalouněním

Částečné opotřebení čalounění. Noha je zlomená. Náklady na opravu jsou považovány za nepřiměřené

odepsat čalouněné židle na letní terasu, inventární čísla:

od 00100 do 00110.

Předseda komise Medvedtsev E.V.

K odpisu nábytku evidovaného jako dlouhodobý majetek můžete použít formulář OS-4b. Formulář a vzor jsou k dispozici zde.

Informace o odepisování nábytku zahrnutého do dlouhodobého majetku včetně přehledu účetních zápisů naleznete v systému ConsultantPlus. Získejte bezplatný zkušební přístup do systému a pokračujte podle doporučení.

Pokud byl odepisovaný nábytek zahrnut do inventáře, podívejte se na doporučení pro jeho odepsání a promítnutí do systému K+ získáním zkušebního přístupu zdarma.

Výsledky

Důvodem pro odepisování nábytku je přítomnost závad, které je obtížnější nebo nákladnější opravit než nákup nového nábytku.